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        和您聊聊勞務派遣中的幾個稅收問題

        作者:時間:2021/5/4 11:45:38

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        勞務派遣現在是企業為防止勞資糾紛普遍釆用的用工辦法。由所以勞務公司差遣工人,因此在稅務的處理上就與直接用工有了一些不同。這些不同在企業所得稅與增值稅上均有體現。

        2企業所得稅方面

        1、勞務派遣費用的稅前列支。

        勞務派遣費用的列支,應分為兩種狀況。一是用工企業直接將費用支交給勞務公司,則由勞務公司開具發票,用工企業憑票在稅前列支;二是用工企業直接給勞務差遣人員發放的費用,應作為薪酬薪水開銷和職工福利費開銷,憑自制憑據列支。其間薪酬薪水開銷應計入薪酬總額作為核算工會經費、教育經費和職工福利費用扣除的根據。

        方針根據:《國家稅務總局關于企業薪酬薪水和職工福利費等開銷稅前扣除問題的布告》(國家稅務總局布告2015年第34號)

        2、勞務派遣的稅收優惠。

        若企業是為技術開發運用勞務差遣用工,包含研究人員、技術人員、輔助人員,其接勞務差遣協議所支交給勞務差遣人員的薪酬薪水,能夠享用加計扣除的稅收優惠。

        方針根據《國家稅務總局關于研制費用稅前加計扣除歸集規模有關問題的布告》(國家稅務總局布告2017年第40號)

        3.關于小微企業的確定。

        我們都知道所得稅上確定的小微企業是有人數要求的。工業企業不超越100個人,其它企業不超越80人。那么勞務差遣的用工是否應核算在內?按規則勞務差遣用工應核算在內。

        方針根據:《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠方針規模的告訴》(財稅[2017]43號)

        4.關于殘疾人的勞務派遣。

        按排殘疾人工作的企業能夠享用稅收優惠,但殘疾人若是勞務差遣用工,用工企業就不能享用相應的安頓殘疾人的稅收優惠,但勞務差遣企業能夠享用規則的稅收優惠。

        方針根據:《國家稅務總局關于促進殘疾人工作稅收優惠方針相關問題的布告》(國家稅務總局布告2015年第55號)

        3增值稅方面

        勞務派遣效勞交納增稅可分一般納稅人與小規模納稅人兩種狀況。

        (一) 一般納稅人供給勞務差遣效勞,可釆取一般計稅辦法,也能夠釆取簡易計稅辦法。

        釆取一般計稅辦法,以獲得的悉數價款和價外費用為銷售額乘以稅率為6%;

        釆取簡易計稅辦法,以獲得的悉數價款和價外費用,扣除代用工單位支交給勞務差遣職工的薪酬、福利和為其處理社會保險及住宅公積金后的余額為銷售額,依照簡易計稅辦法依5%的征收率核算交納增值稅。

        需求注意安全的是挑選差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支交給勞務遣職工薪酬、福利和為其處理社會保險及住宅公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,能夠開具普通發票。

        (二)小規模納稅人供給勞務差遣效勞也能夠分為按簡易計稅辦法與差額計稅辦法,來核算交納稅款。

        簡易計稅辦法:以獲得的悉數價款和價外費用為銷售額(不含稅)乘以征收率為3%;

        差額計稅辦法。以獲得的悉數價款和價外費用,扣除代用工單位支交給勞務差遣職工的薪酬、福利和為其處理社會保險及住宅公積金后的余額為銷售額,依照簡易計稅辦法依5%的征收率核算交納增值稅。

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